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Guida Completa alla Legge di Stabilità 2016

Redazione 28.01.2016 Burocrazia 

La Legge di Stabilità 2016 è stata definitivamente approvata in Senato, con voto di fiducia, martedì 22 dicembre con al suo interno tantissime novità. Sicuramente tra le novità più significanti troviamo l'innalzamento degli ammortamenti in funzione dei nuovi acquisti, l'eliminazione dell'IMU e TASI, l'innalzamento delle soglie per i forfettari e l'abrogazione del regime di esonero per l'agricoltura.

 

Innanzitutto con la legge di Stabilità il Governo ha inteso introdurre una disposizione già annunciata di carattere fiscale con cui viene scongiurata la crescita degli aumenti dell'IVA e delle Accise previsti dalle precedenti disposizioni legislative pari a circa diciassette miliardi di euro che erano agganciati alla necessità di effettuare per il 2016 una riduzione della spesa pubblica. Conseguentemente l'imposta e le accisa non dovrebbero aumentare dal prossimo anno.

Con la divulgazione della legge di stabilità per l'anno 2016 si sono previste varie aree importanti di intervento tali da portarci ad analizzare il loro contenuto:

a) per favorire gli investimenti è stato autorizzato un innalzamento della soglia di ammortamento sugli investimenti in beni strumentali nuovi che viene portata al 140% del valore del bene acquistato a partire dal decorso15/10/2015 e fino al futuro 31/12/2016.

b) è stata eliminata la TASI e l'IMU sulla prima casa, sugli imbullonati e sui terreni agricoli condotti e posseduti da IAP e coltivatori diretti. L'eliminazione della tassazione sulla casa principale ha prodotto non poche discussioni sulla necessità di abolire dette tassazioni su immobili di lusso, castelli e ville. Di conseguenza per quanto riguarda la TASI si evidenzia l'esenzione dall'imposta dell'abitazione principale per il proprietario dell'immobile che lo utilizza a tale scopo e per l'inquilino che lo utilizza per la sua abitazione principale. In quest'ultimo caso il proprietario versa l'imposta con la percentuale stabilita dal suo comune.

c) è stato modificato il regime forfettario che viene ridefinito per poter includere in futuro tutti i regimi agevolati di determinazione delle imposte. Per tale motivo i limiti di ricavi vengono innalzati rispetto a quanto era stato stabilito l'anno scorso come è stato stabilito nella nuova tabella che eleva detto limite. Inoltre è stata stabilita una nuova agevolazione per le nuove iniziative produttive che ottengono una riduzione dell'imposta sostitutiva dal 15% al 5% per i primi cinque anni di attività con una riduzione della contribuzione INPS del 35% su quella ordinaria.

d) è stata disposta l'abrogazione del regime agevolato agricolo che consentiva ai produttori agricoli di non adempiere agli obblighi di tenuta della contabilità, del versamento dell'IVA e della presentazione della dichiarazione IVA annuale. Inoltre è stata eliminata l'IRAP nel settore dell'agricoltura e della pesca.

e) è stata ridotta l'aliquota dell'imposta IRES (Imposta sui Redditi delle Società) che, previa eventuale autorizzazione della Commissione Europea, viene ridotta al 24,5% per l'anno 2016 e al 22,5 per l'anno 2017.

f) sono stati prorogati i benefici per le assunzioni a tempo indeterminato con uno sgravio del 40% dei contributi per 24 mesi, con un limite di 3.250 euro. g) è stato prevista una riduzione a 100 euro del canone della RAI che sarà pagato in bolletta elettrica ratealmente. h) è stato prorogato il maxi bonus per il recupero dell'edilizia con una detrazione del 50% dei costi sostenuti.

i) è stato prorogato anche il maxi bonus per il risparmio energetico con una detrazione del 65% dei costi sostenuti.

l) è stata prevista una detrazione pari al 50% per acquisto di mobili di un valore massimo di 20.000 euro vincolata al solo acquisto dell'abitazione principale.

m) è stato previsto un aumento della soglia di utilizzo del contante che passa da 1.000 euro a 3.000 euro.

n) è stata ridotta l'aliquota IVA sul pellet che dal primo gennaio prossimo passa al 10% o) è stata reintrodotta la disciplina speciale di assegnazione, di cessione agevolata di beni ai socio e di trasformazione agevolata di società commerciali in società semplici che permette di estromettere i beni dalle imprese. Le predette disposizioni diventeranno definitive con l'approvazione delle leggi e delle disposizioni finali che potrebbero modificare o variare tali provvedimenti nel corso dell'iter parlamentare.

 

In breve ecco tutte le novità:

Dal 2016, il proprietario di un immobile che ha già usufruito di queste agevolazioni fiscali quando ha effettuato l’acquisto, nel momento in cui decide di cambiare casa comprandone una nuova può nuovamente applicare gli sconti fiscali, ad una condizione: il vecchio immobile deve essere venduto entro un anno dal rogito.

Attenzione: la “vecchia” prima casa può essere anche ceduta a titolo non oneroso.

Per il resto, i requisiti restano gli stessi: è necessaria la residenza nel Comune in cui si trova l’immobile acquistato (diversamente, bisogna spostarla entro 18 mesi); nel caso in cui l’immobile si trovi nel Comune in cui si lavora o si studia non è invece necessario spostare la residenza.

Esclusioni: l’agevolazione fiscale prima casa non si applica agli immobili di lusso, di categoria catastale (A1, A8, e A9).

 

Novità riguardo Compravendite immobiliari e dell’edilizia:

  1. Detrazioni su ristrutturazioni edilizie e riqualificazione energetica nelle attuali misure (rispettivamente, 50% e 65%)
  1. Il bonus mobili, che si arricchisce di una nuova possibilità: una detrazione sempre al 50%, fino a una spesa massima di 16.000 euro, per arredi ed elettrodomestici destinati alla prima casa appena acquistata da giovani coppie.
  1. Leasing agevolato per l’acquisto della prima casa, sempre da parte di giovani coppie (con almeno uno dei due componenti sotto i 35 anni)

IMU-TASI:

È uno dei capitoli di maggior rilevanza della Legge di Stabilità 2016 (vale 3,7 miliardi) riguarda sia le abitazioni sia gli immobili d’impresa:

Le Novità:

  1. viene eliminata la TASI sulla prima casa, con l’unica eccezione delle abitazioni di lusso (categorie catastali A1, A8 e A9).
  2. l’abolizione dell’imposta si applica anche nel caso di abitazione assegnata al coniuge legalmente separato;
  3. fra le novità dell’ultima ora, inserite alla Camera, uno sconto del 50% per l’imposta sulla prima casa data in comodato d’uso a parenti di primo grado (figli e genitori), a condizione che si possieda solo un’altra casa di proprietà nello stesso Comune.

Per quanto riguarda le imprese:

Eliminata l’IMU sui terreni agricoli e quella sui macchinari fissi al suolo.

 

 

Vediamo in dettaglio i punti principali della legge di stabilità 2016

 

Clausole di salvaguardia - vengono rimossi i previsti aumenti dell'IVA e delle accise che sarebbero dovuti scattare all’inizio del 2016 (16,8 miliardi, circa 1 punto percentuale del PIL).

Tasi e Imu - si abolisce la Tasi sugli immobili residenziali adibiti ad abitazione principale (ad esclusione degli immobili di particolare pregio, ville e castelli), che interessano circa l’80 per cento dei nuclei familiari. Lo sgravio fiscale complessivo ammonta a circa 3,5 miliardi. Si elimina l’Imu sui terreni agricoli (405 milioni) e sui macchinari d’impresa cosiddetti ‘imbullonati’ (sgravio di 530 milioni). La Tasi viene abolita anche per gli inquilini che detengono un immobile adibito a prima casa. Sugli immobili locati a canone concordato i proprietari verseranno Imu e Tasi ridotta del 25%. 
I Comuni saranno interamente compensati dallo Stato per la conseguente perdita di gettito.

Irap - dal 2016 viene azzerata per i settori dell'agricoltura e della pesca.

Accertamenti fiscali - sono allungati di un anno i termini per l'accertamento dell'IVA e delle imposte sui redditi. Si passa quindi dal 31 dicembre del quarto anno al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione contestata. Nel caso di dichiarazione IVA nulla i termini per l'accertamento diventano gli stessi di quelli già previsti per la mancata dichiarazione: l'accertamento può essere effettuato fino all'ottavo anno successivo. Viene abolita la norma che raddoppia i termini per l'accertamento dell'IVA e delle imposte dirette nel caso in cui la violazione comporti l'obbligo di denuncia per reato tributario.

Edilizia – per favorire il rilancio del settore delle costruzioni, vengono prorogate le agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni immobiliari (detrazione del 50%) e finalizzate al risparmio energetico (65%).
Nella stessa direzione si muove la possibilità concessa ai Comuni di utilizzare una parte degli avanzi di cassa per effettuare investimenti in deroga alla regola che impone loro il pareggio del bilancio. Nel complesso, si delinea un insieme di interventi che, congiuntamente all’azione di accelerazione dei tempi di realizzazione delle infrastrutture e dei progetti cofinanziati, dovrebbe porre termine alla stagnazione che da vari anni caratterizza il settore delle costruzioni.

Investimenti privati – si introduce il cosiddetto ‘superammortamento’, ossia una maggiorazione del 40 per cento del costo fiscalmente riconosciuto per l’acquisizione (dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016) di nuovi beni strumentali, in modo da consentire l’imputazione al periodo d’imposta di quote di ammortamento e canoni di locazione finanziaria più elevati. Questa misura, immediatamente attiva e di semplice applicazione è direttamente mirata ad incentivare le imprese a crescere ed investire per il futuro.

Sud - Il Governo ritiene che nel Mezzogiorno sia necessario migliorare l’implementazione delle politiche nazionali. In questo quadro, analogamente alla misura del Superammortamento valida sull’intero territorio nazionali, si introducono benefici fiscali aggiuntivi nella forma di un credito d’imposta per l’acquisto di nuovi beni strumentali destinati a strutture produttive nelle regioni del Mezzogiorno (Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo) dal 1° gennaio 2016 fino al 31 dicembre 2019. La misura dell’agevolazione è differenziata in relazione alle dimensioni aziendali: 20 per cento per le piccole imprese, 15 per cento per le medie imprese, 10 per cento per le grandi imprese. Il tetto massimo per ciascun progetto di investimento agevolabile è di 1,5 milioni di euro per le piccole imprese, di 5 milioni per le medie imprese e di 15 milioni per le grandi imprese. La norma vale 617 milioni di euro per ciascuno degli anni 2016, 2017, 2018 e 2019. Sarà un provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate a definire le modalità di richiesta del credito da parte dei soggetti interessati.

A favore del Mezzogiorno sono anche le misure della Legge di Stabilità volte a superare il patto di stabilità interno e ad attivare meccanismi di gestione del bilancio che consentono di disporre complessivamente di risorse pari a 11 miliardi per investimenti pubblici, di cui più di 7 per il Sud.

Sono poi previsti specifici interventi per la Terra dei Fuochi e l'area di Bagnoli.

Avviamento attività - Si stabiliscono incentivi alle aggregazioni aziendali per favorire la crescita della dimensione delle imprese, consentendo ai contribuenti di ridurre il periodo di ammortamento previsto per l’avviamento e i marchi d’impresa da 10 a 5 quote.

Ires - Il percorso di alleggerimento della pressione fiscale sulle imprese continuerà nel 2017 anche attraverso la riduzione dell’aliquota d’imposta sui redditi delle società (IRES). Dal 1° gennaio 2017 quest’ultima viene ridotta dal 27,5 al 24%. Questo provvedimento, che fa seguito alla detassazione dal 2015 della componente del costo del lavoro assoggettata all’IRAP, mira a condurre il prelievo sui risultati di impresa verso i livelli medi europei.

Canone Rai - si riduce da 113,500 euro a 100 euro e si pagherà con la bolletta elettrica.

Sgravi fiscali sulle assunzioni - si agisce con la prosecuzione, in forma ridotta (al 40%), degli sgravi contributivi per le assunzioni a tempo indeterminato, che nel 2015 ha prodotto effetti importanti e ha accompagnato le riforme introdotte nel mercato del lavoro con il c.d. Jobs act.
A queste misure si affiancherà la detassazione del salario di produttività, volta a favorire la negoziazione salariale di secondo livello.

Istruzione - La manovra di bilancio include importanti interventi per l’istruzione, la ricerca e il sistema della cultura. Si intende premiare il merito e accrescere il livello delle nostre università. Questi interventi completano lo sforzo in favore della creazione di capitale umano effettuato con la Buona Scuola, operante dall’anno scolastico 2015-16.

Pensioni – la legge di stabilità interviene per tutelare alcune fasce di soggetti prossimi al pensionamento in condizioni di disoccupazione. In particolare, in chiave di flessibilità, si garantiscono misure di salvaguardia per una quota residua di ‘esodati’ e si prevedono misure agevolative per le donne che intendano lasciare il lavoro con 35 anni di contributo a fronte di una decurtazione del trattamento pensionistico (“opzione donna”). Si introduce inoltre una misura volta a favorire il ricambio generazionale attraverso l’utilizzo della leva del part time per i lavoratori vicini al pensionamento. Va rilevato che non viene modificato l’assetto del sistema pensionistico e che le misure sono finanziate nell’ambito del sistema previdenziale, in parte estendendo l’intervento sull’indicizzazione delle pensioni introdotto nel 2013.

In tema di indicizzazione dei trattamenti pensionistici viene stabilito il principio secondo cui, nel caso si registrasse per un dato anno un tasso di inflazione negativo, comunque le prestazioni previdenziali e assistenziali in sede di adeguamento nell’anno successivo non potranno subire riduzioni.

No-tax area – per i pensionati viene anticipato al 2016 l'innalzamento della soglia di reddito al di sotto della quale non si paga l’Irpef. Nel dettaglio, per gli ultrasettantacinquenni la soglia sale da 7.750 euro a 8.000 euro, per i pensionati sotto i 75 anni la soglia sale da 7.500 a 7.750 euro.

Tutela lavoratori - viene prorogata al 2016 l’indennità di disoccupazione riservata ai lavoratori con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto iscritti alla gestione separata INPS (c.d. DIS-COLL), al fine di garantire una protezione in caso di perdita del lavoro per i giovani precari.

Infanzia – sono estese al 2016 le misure di congedo di paternità e il riconoscimento di voucher per l'acquisto di servizi di baby-sitting, ovvero per fare fronte agli oneri per l’accesso a servizi per l'infanzia, con estensione della possibilità di beneficiare di voucher anche alle lavoratrici autonome.

Sicurezza - sono stanziati 300 milioni di euro per l'ammodernamento delle strumentazioni e delle attrezzature dei comparti difesa e sicurezza e per gli investimenti volti ad adeguare le capacità di contrasto al terrorismo. Per rafforzare la cyber security è prevista una dotazione di 150 milioni. Al personale delle forze di polizia e delle forze armate, per il riconoscimento dell'impegno profuso per fronteggiare le eccezionali esigenze di sicurezza nazionale, viene corrisposto un contributo straordinario pari a 80 euro netti al mese. Persegue l'obiettivo di migliorare la sicurezza dei cittadini anche il programma straordinario di intervento per la riqualificazione urbana, per il quale sono stanziati 500 milioni- Il programma include anche lo sviluppo di pratiche per l'inclusione sociale, la realizzazione di nuovi modelli di welfare metropolitano, l'adeguamento delle infrastrutture legate ai servizi sociali.

Cultura - vengono resi immediatamente utilizzabili dai Comuni 500 milioni per interventi di edilizia scolastica. Ai giovani che nel 2016 compiono 18 anni si attribuisce una Carta elettronica di importo di 500 euro, da utilizzare per l'ingresso a musei, teatri, cinema, mostre. Viene inoltre incrementato di 50 milioni di euro il Fondo per la concessione di borse di studio.

Carta famiglia - la card, istituita a partire dal 2016, è rivolta alle famiglie che ne fanno richiesta, costituite da cittadini italiani o stranieri regolarmente residenti in Italia con almeno tre figli minori a carico. La carta, emessa dai Comuni secondo criteri fissati con un successivo decreto ministeriale, viene erogata in base all'ISEE e consente l'accesso a sconti o tariffe agevolate per l'acquisto di beni e servizi. La card può essere utilizzata anche per costituire gruppi di acquisto familiare, gruppi di acquisto solidale o per usufruire di biglietti o abbonamenti familiari a servizi di trasporti, culturali, sportivi, turistici. I partner potranno valorizzare la loro partecipazione all'iniziativa a scopi promozionali o pubblicitari.

 

 
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