La legge di Stabilità 2016 ha introdotto un nuovo regime forfetario, che presenta similitudini e novità rispetto a quello preesistente. Dal 1° gennaio 2016 chi vuole aprire una partita IVA con un regime agevolato ha solo l’opzione del regime forfetario, a differenza del 2015 in cui si poteva optare, grazie alla norma prevista dal «Decreto Milleproroghe», per il regime dei minimi o per il regime forfetario.

COS’È IL REGIME FORFETTARIO 

Con la nuova legge di stabilità  le partite Iva potranno usufruire di un nuovo regime forfetario. Si tratta, in pratica, di un nuovo sistema semplificato di tassazione che, tramite una serie di sconti fiscali, intende agevolare chi ha un’attività che percepisce bassi redditi.

Chi già operava con il regime forfetario dal 2015 potrà continuare ad operare, purché si rispettino i requisiti recentemente aggiornati dall’ultima Legge di Stabilità.

Chi, invece, operava con il regime dei minimi potrà proseguire l’attività fino alla naturale scadenza ovvero i 5 periodi d’imposta oppure fino al compimento del 35° anno di età.

Ecco un’analisi dell’applicazione temporale di vecchia e nuova normativa su regime forfetario e regime dei minimi alla luce della Legge di Stabilità 2016.

Partita IVA, regime forfetario 2016: l’unico agevolato in caso di inizio nuova attività

Per effetto di quanto previsto dalla Legge di Stabilità 2016, a partire dal prossimo 1° gennaio l’unico regime agevolato per le partite IVA sarà il regime forfetario.
Per l’inizio delle nuove attività sarà prevista un’aliquota agevolata al 5% per i primi 5 anni, oltre i quali salirà al 15%.
Il calcolo dell’imposta sostitutiva avverrà applicando l’aliquota di riferimento al prodotto tra il fatturato sviluppato e il coefficiente di redditività associato al tipo di attività.
La Legge di Stabilità 2016 ha elevato i limiti previsti per il fatturato, riportando a 30.000 euro quello previsto per le attività professionali ed equiparate.

Partita IVA, cosa succede a chi ha aperto il forfetario nel 2015?

I contribuenti che hanno aperto la partita IVA con il regime forfetario nel 2015dovranno applicare l’aliquota di imposta sostitutiva più elevata.
Per i prossimi 4 anni, invece, tali contribuenti potranno applicare la nuova aliquota del 5%, salvo tornare al 15 al 6° anno di attività (nel 2020).

Partita IVA, cosa succede ai contribuenti nel regime dei minimi dal 2014?

Per i contribuenti che hanno aderito al regime dei minimi nel 2014, la Legge di Stabilità 2015 aveva previsto la possibilità di proseguire fino a scadenza naturale ovvero alla fine del quinquennio o al compimento del 35° anno di età.
All’inizio del 2015, con il decreto milleproroghe, era stata introdotta la proroga del regime dei minimi sino a che il legislatore non avesse riformato la materia in modo organico, cosa che è avvenuta con la Legge di Stabilità 2016.

Partita IVA, cosa succede ai contribuenti nel regime dei minimi dal 2015?

In perfetta analogia con quanto avvenuto lo scorso anno e, in assenza di una specifica previsione normativa contraria, si ritiene che quanto previsto per il 2014 valga anche per il 2015.
Di conseguenza, anche chi ha aperto la partita IVA nel 2015 potrà proseguire nel regime dei minimi fino al termine del quinquennio o fino al compimento del 35° anno di età.

REGIME DEI MINIMI, LE CONDIZIONI

COSA CAMBIA CON IL NUOVO REGIME FORFETTARIO : TASSAZIONE PIÙ ALTA

Per chi lo sceglierà, il regime forfettario comporterà un aumento dell’imposizione fiscale poiché l’imposta sostitutivapasserà dal precedente 5% al 15% del 2015.

NUOVE FASCE DI RICAVI TASSABILI

REGIME FORFETTARIO SENZA LIMITI DI TEMPO

Si potrà rimanere nel nuovo regime semplificato anche oltre i cinque anni previsti dal precedente regime dei minimi. L’uscita dal regime forfettario, in tal modo, dipenderà solo dal decadimento dei requisiti di permanenza. Più precisamente, il regime non sarà più attivo dopo un anno dalla loro perdita.

ESONERI, SCONTI E RIDUZIONI PER CHI PASSA AL FORFETTARIO

Il nuovo regime forfettario esonera dall’applicazione degli studi di settore, e dal versamento di Iva ed Irap. Per chi ne usufruisce non sussistono nemmeno gli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili. In tema di contributi, il regime forfettario permetterà di versarli direttamente sul reddito dichiarato.
Inoltre, chi avvia una nuova attività, o sottostà al regime dei minimi ma passa al forfettario dal, o ancora è in attività da almeno tre anni, può fruire di una riduzione del reddito pari ad un terzo del suo valore qualora decidesse di optare per il nuovo regime forfettario.

QUALI OBBLIGHI RIMANGONO CON IL REGIME FORFETTARIO 

A permanere saranno gli obblighi di numerare e conservare le fatture di acquisto, di certificazione dei corrispettivi e di conservazione dei relativi documenti. Nella fattura dovrà essere presentata una dichiarazione che specifichi che il proprio reddito è soggetto ad imposta sostitutiva.

REGIME DEI MINIMO O FORFETTARIO? LA RISPOSTA DEGLI ESPERTI

Il regime forfettario di determinazione del reddito potrà essere applicato dal 2016 anche dai contribuenti che negli anni precedenti abbiano optato per un regime fiscale o contabile diverso. L'importante chiarimento è stato fornito dalla agenzia delle Entrate in occasione della manifestazione Telefisco 2016. Il regime forfetario introdotto dalla legge 190/2014 è l'unico vigente dal 2016 per le persone fisiche che svolgono attività di impresa o di lavoro autonomo iniziate da quest'anno.

Si ricorda che tale regime è consentito in presenza di alcuni requisiti di accesso, quali per esempio l'aver conseguito nell'anno precedente un ammontare di ricavi o compensi in misura non superiore a quello indicato nella tabella allegata alla legge finanziaria dello scorso anno e modificata dal comma 111 della legge 208/2015. Trattandosi del regime naturale, i soggetti che nel 2015 hanno rispettato i requisiti di accesso dal 2016 possono applicare il regime forfetario. 
L'agenzia delle Entrate ha esaminato due casi in cui il contribuente nel 2015 ha applicato il regime dei contribuenti minimi (articolo 27 del Dl 98/2011) frutto di una opzione da comunicare nel rigo VO34 del quadro della dichiarazione Iva 2016 (da allegare al modello Unico 2016) oppure un altro regime contabile come ad esempio quello semplificato (Dpr 600/1973), pur avendo realizzato nel 2014 un ammontare dei ricavi inferiore a quello previsto per l'ammissione al regime forfetario.

Trattandosi di opzioni scatterebbe il vincolo triennale di cui al Dpr 442/97. Le Entrate sostengono che rilevano le modifiche fiscali introdotte dal 2016; si tratta infatti della misura dell'imposta sostituiva per le nuove attività, il periodo minimo di applicazione, la tassazione agevolata ora fissato per cinque anni anche nel regime forfetario. Per queste ragioni l'Agenzia sostiene che, per chi ha esercitato l'opzione anche mediante comportamenti concludenti, non si applica il vincolo triennale ai sensi dell'articolo 1 del medesimo decreto n. 442.

Possiamo quindi avere le seguenti situazioni:
1 - contribuente che ha iniziato la attività negli anni precedenti applicando il regime dei contribuenti minimi; questo contribuente può transitare nel regime forfetario ed applicare per gli anni mancanti al quinquennio l'imposta sostitutiva del 5%. Questo passaggio è comunque vantaggioso in quanto nel regime forfetario il reddito si determina con un coefficiente e quindi non rilevano i costi, i contributi previdenziali sono ridotti del 35% ed il regime si applica per l'intero anno anche in caso di superamento del limite di ricavi nel corso del periodo di imposta. Ha interesse a rimanere nel regime dei minimi chi è giovane, in quanto lo può mantenere fino al trentacinquesimo anno di età.
2 - contribuente che nel 2015 si è collocato in regime di contabilità semplificata avendo realizzato nell'anno precedente un ammontare di ricavi non superiore ai limiti per l'ammissione al regime semplificato. In questo caso l'opzione sarebbe vincolante per altri due anni ma il contribuente può transitare nel regime forfetario; in questo caso deve essere effettuata la rettifica della detrazione Iva.